一、文件起草背景
與外省相比,廣西有著明顯的稅收洼地優(yōu)勢,2017年,廣西宏觀稅負水平(財政總收入占GDP比重)僅為12.77%,在全國排名第28位。政府非稅收入占GDP比重為11.84%,比全國15.11%低3.27個百分點。為了深入貫徹落實習近平總書記關于加大營商環(huán)境改革力度的重要指示精神和黨的十九大、中央經濟工作會議以及自治區(qū)黨委、政府關于優(yōu)化營商環(huán)境的重大決策部署,切實減輕企業(yè)稅費負擔,優(yōu)化對企業(yè)的服務,使企業(yè)有獲得感,我們參照世界銀行企業(yè)營商環(huán)境報告的有關指標,借鑒廣東、深圳、陜西、江蘇等省、市先進經驗,聚焦優(yōu)化我區(qū)營商環(huán)境最急需解決的問題,堅持目標導向和問題導向,遵循稅費政策可操作、可量化、可考核、防風險原則,經系統(tǒng)調研、 分析 、論證,在相關法律法規(guī)授權范圍內提出了一系列積極穩(wěn)妥、可兌現(xiàn)的稅費優(yōu)惠政策措施,形成了《進一步減輕企業(yè)稅費負擔的若干措施》(以下簡稱“《若干措施》”)。
二、文件起草依據
文件起草依據主要有:《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《財政部關于取消 調整部分政府性基金有關政策的通知》(財稅〔2017〕18號)、《住房城鄉(xiāng)建設部 發(fā)展改革委 財政部 人民銀行關于規(guī)范和階段性適當降低住房公積金繳存比例的通知》(建金﹝2016﹞74號)、《人力資源社會保障部 財政部 關于階段性降低社會保險費率的通知》(人社部發(fā)〔2016〕36號)、《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于進一步降低實體經濟企業(yè)成本的意見》(桂政發(fā)〔2017〕23號)等。
三、《若干措施》的主要內容
《若干措施》共八條三十項政策措施,包括:落實國家增值稅、所得稅等優(yōu)惠政策措施,降低車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額,暫停征收涉企地方水利建設基金,停征、取消和調整部分行政事業(yè)性收費,停收部分高速公路一類橋隧車輛通行費,階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費費率和減輕企業(yè)失業(yè)保險費、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費負擔等。
四、《若干措施》的亮點
(一)政策優(yōu)勢明顯。
經梳理,《若干措施》的30項政策中,有13項政策比我區(qū)周邊的湖南、貴州、云南優(yōu)惠,具體是包括降低車船稅適用稅額政策、減免困難企業(yè)房產稅、降低城鎮(zhèn)土地使用稅稅額、暫停征收涉企地方水利建設基金政策、降低企業(yè)物流成本中的4項政策、階段性降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費費率、減輕企業(yè)失業(yè)保險費、生育保險費、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險費、工傷保險費負擔政策。與廣東相比,降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費費率政策不如廣東和深圳市優(yōu)惠,城鎮(zhèn)土地使用稅互有高低,其他政策優(yōu)惠程度均與廣東持平。其余17項政策與廣西周邊各省同等優(yōu)惠,其中14項政策已降至國家規(guī)定最低稅率或費率?？梢哉f,與廣西周邊各省相比,除個別政策外,我區(qū)具有明顯政策優(yōu)勢,形成了稅費政策洼地。
需要說明的是,我區(qū)將對自治區(qū)級及以上產業(yè)園區(qū)的工業(yè)企業(yè)實行企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險補貼,補貼后,上述企業(yè)的職工基本養(yǎng)老保險負擔為14%,與廣東、深圳基本一致。(廣東企業(yè)基本養(yǎng)老保險費率為14%;深圳企業(yè)基本養(yǎng)老保險費率是13%,加上地方補充養(yǎng)老保險1%后實際負擔的費率也是14%)
(二)政策針對性強。
《若干措施》遵循問題導向,針對我區(qū)營商環(huán)境存在的突出問題,有針對性地提出了措施,盡力破解經濟發(fā)展的“瓶頸”。
一是針對社會反映的“路橋收費貴,物流成本高”的問題,《若干措施》提出了降低車輛通行費,推廣高速公路ETC,實行高速公路差異化收費試點等5項政策,以切實降低物流成本。
二是針對“企業(yè)社保負擔重,用工成本高”的問題,《若干措施》提出了降低企業(yè)“五險”負擔的5項政策,著力降低企業(yè)用工成本。
三是針對“企業(yè)技術研發(fā)困難多”的問題,《若干措施》明確了企業(yè)新購進的不超過500萬元設備、器具可一次性計入當期成本費用、取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制、提高一般企業(yè)的職工教育經費稅前扣除限額等政策,目的是調動企業(yè)技術研發(fā)的積極性,加快我區(qū)經濟增長動能轉換,夯實我區(qū)經濟高質量發(fā)展的基礎。
四是針對“企業(yè)產品推廣難度大”的問題,《若干措施》明確對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分,準予在以后納稅年度扣除,支持我區(qū)企業(yè)開拓市場,打造廣西特色品牌。
(三)減負效應顯著。
據初步測算,實施《若干措施》的各項措施,預計每年可減輕我區(qū)企業(yè)負擔超過170億元,可有效減輕企業(yè)負擔,提高企業(yè)經濟效益。
五、征求意見情況
我們在起草《若干措施》期間先后征詢了兩次意見。
(一)第一次征求意見情況。
2月14日,我們以《廣西壯族自治區(qū)財政廳關于征求進一步優(yōu)化稅費營商環(huán)境若干措施的函》書面征求了自治區(qū)人社廳、住建廳、水利廳、國資委、物價局、地稅局、投資促進局、公路管理局、廣西銀監(jiān)局9個相關部門和14個市財政局意見。以上單位共提出了10條修改意見,采納6條。
(二)第二次征求意見情況。
5月2日,我們在第一輪征求意見的基礎上,將《進一步優(yōu)化稅費營商環(huán)境若干措施》調整為《進一步減輕企業(yè)稅費負擔的十條政策措施》,并由自治區(qū)政府辦公廳統(tǒng)一發(fā)各有關單位征求意見。有關單位提出了36條意見,采納21條,其余15條違反上位法或不具備操作性,未予采納。
六、關鍵詞詮釋
(一)涉企地方水利建設基金。
水利建設基金是用于水利建設的政府性基金,由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成。中央水利建設基金主要用于關系經濟社會發(fā)展全局的重點水利工程建設。地方水利建設基金主要用于地方水利工程建設?？缌饔?、跨省(自治區(qū)、直轄市)的重大水利建設工程和跨國河流、國界河流我方重點防護工程的治理投資由中央和地方共同負擔。廣西水利建設基金(即地方水利建設基金)是經國家批準同意設立的政府性基金。
自2018年7月1日至2020年12月31日,對企業(yè)暫停征收地方水利建設基金。免征對象包括《廣西壯族自治區(qū)水利建設基金籌集和使用管理實施細則》第六條中第(一)款“公司、企業(yè)、從事生產經營的事業(yè)單位”、第(二)款“銀行、保險及各類信托投資公司、證券公司、證券登記公司、財務公司、租賃公司、城鄉(xiāng)信用社、小額貸款公司等非銀行金融機構”、第(六)款“達到稅收起征點的城鄉(xiāng)個體工商戶”。
(二)高速公路差異化收費。
高速公路差異化收費,是指對車輛在不同高速公路路段行駛時,或者雖在同一高速公路路段但不同時間段行駛時,執(zhí)行不同的通行費收費標準。目前,自治區(qū)交通運輸等部門正在積極制定高速公路差異化收費試點方案。
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