一、如何認定被投資企業(yè)是否從事與鼓勵類項目相關(guān)的經(jīng)營活動？
按照《通知》第二條第（四）項規(guī)定，作為境外投資者享受暫不征稅政策的條件之一，被投資企業(yè)要在境外投資者投資期限內(nèi)從事符合鼓勵類項目范圍的經(jīng)營活動，鼓勵類項目范圍包括《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2017年修訂）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會 中華人民共和國商務(wù)部令第4號）所列的鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄（2017年修訂）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會 中華人民共和國商務(wù)部令第46號）所列的目錄。按照《公告》第一條第一款規(guī)定，符合鼓勵類項目范圍的經(jīng)營活動包括與鼓勵類項目相關(guān)的一項或多項經(jīng)濟活動，相關(guān)經(jīng)濟活動包括生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)、研發(fā)活動、投資建設(shè)工程或購置機器設(shè)備和其他經(jīng)營活動。凡被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內(nèi)至少開展了一項《公告》第一條第一款規(guī)定所列舉經(jīng)營活動的，即可以被認為符合《通知》第二條第（四）項規(guī)定的條件。
按照《公告》第一條第二款規(guī)定，享受暫不征稅待遇的境外投資者應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提供符合《通知》第二條第（四）項規(guī)定的證明資料，提交資料時間可以選擇在收回享受暫不征稅待遇的投資前或者按照《通知》第七條規(guī)定申報補繳遞延稅款時。主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)證明材料有疑問的，可提請地（市）稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)同級發(fā)展改革部門或商務(wù)部門出具意見。
二、境外投資者在享受暫不征稅待遇過程中需要提交哪些資料？
境外投資者享受暫不征稅待遇的過程包括向利潤分配企業(yè)提出享受暫不征稅待遇的要求，以分得利潤直接投資，向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受暫不征稅申請，通過處置投資資產(chǎn)收回直接投資等環(huán)節(jié)。在這些環(huán)節(jié)中，境外投資者應(yīng)提供以下資料：
?。ㄒ唬┚惩馔顿Y者在向利潤分配企業(yè)提出享受暫不征稅待遇要求時，應(yīng)按照《公告》第三條第一款規(guī)定填報并提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。
?。ǘ┚惩馔顿Y者在收回享受暫不征稅待遇的投資前或者按照《通知》第七條規(guī)定申報補繳遞延稅款時，應(yīng)按照《公告》第一條第二款規(guī)定向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提供符合《通知》第二條第（四）項規(guī)定的證明資料。
?。ㄈ┚惩馔顿Y者在向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提出追補享受暫不征稅待遇申請時，應(yīng)按照《公告》第三條第二款規(guī)定填報并提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證、與鼓勵類投資項目活動相關(guān)的資料，以及省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定要求報送的其他資料。
?。ㄋ模┚惩馔顿Y者在通過處置投資資產(chǎn)收回直接投資時，應(yīng)按照《公告》第三條第三款規(guī)定填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。
（五）按照主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《公告》第七條規(guī)定提出的要求，提供與享受暫不征稅待遇相關(guān)的其他資料。
三、利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策過程中需要辦理哪些稅務(wù)事項？
按照《通知》第三條規(guī)定，利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策過程中需要辦理的稅務(wù)事項包括：
?。ㄒ唬┙邮芫惩馔顿Y者填報的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》
（二）按照《公告》第四條規(guī)定審核境外投資者提供的信息資料。審核內(nèi)容有三項，一是境外投資者填報的信息在形式上是否完整，有無缺項；二是利潤實際支付過程與境外投資者填報信息是否吻合；三是境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容是否真實、準確。
?。ㄈ┙?jīng)過上述審核后，三項內(nèi)容均無誤的，利潤分配企業(yè)可以在支付利潤時暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。
?。ㄋ模├麧櫡峙淦髽I(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策后，應(yīng)自實際支付利潤之日起7日內(nèi)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，同時附報由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填相關(guān)信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。
?。ㄎ澹┌凑罩鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)《公告》第七條規(guī)定提出的要求，提供與享受暫不征稅待遇相關(guān)的其他資料。
四、境外投資者不當享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)和境外投資者分別承擔什么責任？
按照《通知》第三條和《公告》第八條規(guī)定，利潤分配企業(yè)承擔錯誤執(zhí)行暫不征稅政策的責任，但限于未按照《公告》第八條規(guī)定進行審核的情形。在利潤分配企業(yè)應(yīng)承擔責任的情形之外，因境外投資者提供信息有誤，致使利潤分配企業(yè)錯誤執(zhí)行暫不征稅政策的，按照《通知》第三條和《公告》第九條規(guī)定，由境外投資者承擔未按期申報繳納稅款責任。
五、境外投資者在享受暫不征稅待遇后補繳遞延稅款時，如何享受稅收協(xié)定待遇？
按照《公告》第二條規(guī)定，境外投資者在享受暫不征稅待遇后補繳遞延稅款時，仍可以按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但通常只能適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定規(guī)定，即除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，境外投資者不得享受補繳遞延稅款時的稅收協(xié)定待遇。補繳遞延稅款情形包括按照《通知》第四條規(guī)定糾正不當享受暫不征稅待遇和按照《通知》第七條規(guī)定停止享受暫不征稅待遇。按照《公告》第二條規(guī)定享受協(xié)定待遇的境外投資者應(yīng)在辦理納稅申報時，自行報送《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號）規(guī)定的報告表和資料。
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