5月1日起實施深化增值稅改革三項措施
黨中央、國務院高度重視深化稅制改革。黨的十九大報告作出深化稅收制度改革的總體部署。2018年《政府工作報告》提出了“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)?行業(yè) 稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準”的要求。
財政部、稅務總局積極落實黨中央、國務院部署，會同有關部門對改革完善增值稅有關問題進行認真 研究 ，提出相關政策建議。國務院常務會議決定，從2018年5月1日起，實施深化增值稅改革三項措施：
一是適當降低稅率水平。將制造業(yè)等 行業(yè) 增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等 行業(yè) 及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。出臺上述改革措施后，現(xiàn)行17%、11%、6%三檔稅率調(diào)整為16%、10%、6%。
二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
三是退還部分企業(yè)的留抵稅額。對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。除減輕稅負外，深化增值稅改革，是在營改增基礎上對增值稅制度的進一步完善，為建立現(xiàn)代增值稅制度、繼續(xù)推進改革打下了基礎。
國務院常務會議決定設立國家融資擔?；?/strong>
黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)展，將其作為當前吸納就業(yè)、激勵創(chuàng)新、促進消費的重中之重，作為推動中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的有力引擎。習近平總書記多次強調(diào)，要增強金融服務實體經(jīng)濟能力，落實好支持中小微企業(yè)各項政策措施，多渠道破解融資難融資貴問題。李克強總理要求，擴展普惠金融業(yè)務、更好服務實體經(jīng)濟。
國務院第二次常務會議決定，由中央財政發(fā)起、聯(lián)合有意愿的金融機構共同設立國家融資擔?；?。
基金首期募資不低于600億元，采取再擔保、股權投資等形式支持各?。▍^(qū)、市）開展融資擔保業(yè)務，帶動各方資金扶持小微企業(yè)、“三農(nóng)”和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新?；鸢凑?ldquo;政府支持、市場運作、保本微利、管控風險”的原則，以市場化方式?jīng)Q策、經(jīng)營，建立完善的公司治理結構，面向市場擇優(yōu)組建專業(yè)化的管理團隊。初步測算，今后三年基金累計可支持相關擔保貸款5000億元，約占現(xiàn)有全國融資擔保業(yè)務的四分之一，著力緩解小微企業(yè)、“三農(nóng)”等普惠金融領域融資難、融資貴，支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。
設立國家融資擔?；鸬囊饬x是實現(xiàn)三個“有利于”
設立國家融資擔保基金，一是有利于支持小微企業(yè)、“三農(nóng)”的發(fā)展。設立基金能夠助推中小微企業(yè)成長壯大、激發(fā)創(chuàng)新活力，對鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級具有重要意義，有利于全社會就業(yè)的穩(wěn)定和經(jīng)濟社會發(fā)展。二是有利于更多的金融資源流向小微企業(yè)、“三農(nóng)”等領域。小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)可抵押資產(chǎn)少、信用記錄不足、信息不對稱，影響了市場信貸投放。設立基金可以通過政府增信，有效緩解金融機構的擔憂，解決中小企業(yè)貸款抵押物不夠、自身信用不足的問題。三是有利于彌補市場不足。多年來我國融資擔保 行業(yè) 成本偏高，近年來機構數(shù)量繼續(xù)減少，擔保規(guī)模下降，呈現(xiàn)“小、散、弱”的特點。設立基金能夠健全我國融資擔保體系，支持融資擔保 行業(yè) 發(fā)展，降低融資擔保成本。同時，有利于強化社會誠信體系建設。
按照國務院部署，財政部正在會同有關部門抓緊制發(fā)增值稅改革具體實施辦法和相關政策文件，完善基金設立方案，將會盡快向社會發(fā)布。
深化增值稅改革突出將制造業(yè)作為政策發(fā)力點
此次深化增值稅改革把支持重點放在支持制造業(yè)發(fā)展上，這和黨的十九大報告提出的要求是一致的。黨的十九大報告提出建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟著力點放在實體經(jīng)濟上。制造業(yè)是實體經(jīng)濟的重要組成部分，也是經(jīng)濟發(fā)展的基礎。
1994年稅制改革后，制造業(yè) 行業(yè) 主要適用17%的增值稅稅率，之后推進了一些增值稅稅制改革，包括2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設備等固定資產(chǎn)所含增值稅進項稅額納入抵扣范圍，降低了制造業(yè)稅負。然后2012年推行營改增試點，將服務、不動產(chǎn)等所含的增值稅進項稅額逐步納入抵扣范圍，進一步降低了制造業(yè)稅負。
此次深化增值稅改革，是在之前增值稅改革基礎上的再一次改革。突出將制造業(yè)作為政策發(fā)力點，主要體現(xiàn)在三個方面。
一是將17%的稅率降到16%，這塊能夠得到好處的就是適用17%稅率的企業(yè)，適用17%稅率的企業(yè)主要是制造業(yè)的企業(yè)，還有一部分也是適用11%的企業(yè)，把這兩檔稅率各下調(diào)一個百分點之后，全年大概減少增值稅2400億元。如果疊加剛才說的改革措施之后，制造業(yè)享受的減稅紅利會更大。
二是提高小規(guī)模納稅人的標準。工業(yè)企業(yè)從50萬的標準提高到500萬的標準、商業(yè)企業(yè)從80萬的標準提高到500萬的標準。大量的制造業(yè)小微企業(yè)可選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠。
三是對部分制造業(yè)企業(yè)實行留抵退稅。為助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，退還部分先進制造業(yè)企業(yè)的留抵稅額，可直接增加企業(yè)當期現(xiàn)金流，改善企業(yè)經(jīng)營。
此次深化增值稅制改革，會使制造業(yè)的稅負進一步降低，有效改善市場預期，激發(fā)企業(yè)加大投資、升級改造的積極性。也能夠增強企業(yè)盈利能力和發(fā)展后勁。
設立國家融資擔?；鹨虡I(yè)銀行參與的主要考慮
設立國家融資擔保基金要吸引商業(yè)銀行參與出資，主要考慮到無論是國家融資擔?；疬€是商業(yè)銀行它服務的對象和工作目標是高度一致的。設立國家融資擔?；鸬某踔裕褪菫榱私鉀Q小微企業(yè)初創(chuàng)階段，在信貸市場上天然不利地位，提升它的信貸可獲得性。目前為了支持小微企業(yè)、“三農(nóng)”，工農(nóng)中建交都建立了普惠金融事業(yè)部，我們通過和他們合作，吸引銀行參與出資，能夠更好地發(fā)揮國家增信這一機制的作用，形成工作合力，更多地為小微、“三農(nóng)”企業(yè)服務。
將來國家融資擔保基金的運作，也需要建立和商業(yè)銀行的風險分擔機制。政府增信對企業(yè)增貸之后，長遠來看難免出現(xiàn)一些不良、出現(xiàn)一些風險，怎么辦？按照我了解的情況，現(xiàn)在做得好的一些地區(qū)，比如浙江臺州、溫州成立的政府擔?；?，出了風險之后，80%、65%先由擔保基金承擔，剩下的20%、35%由銀行承擔，實現(xiàn)風險共擔、利益捆綁。是不是可以不讓銀行承擔呢？如果銀行不承擔，恐怕就有道德風險了。從擔保基金未來運行的可持續(xù)而言，也需要商業(yè)銀行出資。
提高國家融資擔保基金的運行效率，也需要發(fā)揮商業(yè)銀行的優(yōu)勢。因為相比較而言，商業(yè)銀行更了解市場、更了解客戶、更了解中小企業(yè)的信貸需求。所以，它比融資擔?；鹪谶\作管理上是有優(yōu)勢的。而且，在貸后管理和風險防控上也有優(yōu)勢。所以，發(fā)揮商業(yè)銀行的這些優(yōu)勢也能夠保障融資擔?；鸬姆€(wěn)健運行。
國務院常務會議新聞發(fā)布后，財政部與商業(yè)銀行進行了初步溝通，都表現(xiàn)出很高的興趣和積極性，銀行保險監(jiān)管委員會也正在按照國務院常務會議的部署 研究 落實支持商業(yè)銀行出資參與國家融資擔?；鸬闹贫劝才拧?/p>
關于小規(guī)模納稅人標準的政策
現(xiàn)行增值稅政策體系里，小規(guī)模納稅人標準有三個。工業(yè)企業(yè)為50萬元，商業(yè)企業(yè)為80萬元。營改增后，考慮到服務企業(yè)的特點，把改征增值稅 行業(yè) 的小規(guī)模納稅人標準確定在500萬元。此次將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)標準提高到500萬元以后，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人標準，稅制更加簡潔、公平。更多小微企業(yè)可選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠，也可自愿選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進項稅額的紅利。
關于留抵退稅政策
從國際稅收實踐看，對留抵稅額的處理有兩種方式，一是將留抵稅額退還企業(yè)，二是結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?？紤]到我國增值稅為共享稅，抵扣鏈條還不太健全，如果全面實行留抵退稅，可能對地區(qū)間的收入均衡造成一定影響，還會帶來很多技術上的挑戰(zhàn)，因此，我國采取了以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣為主的制度。盡管如此，我們認為留抵退稅制度是支持實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)企業(yè)的有效措施，我們經(jīng)過慎重論證，確定對裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)實現(xiàn)留抵退稅。我們將通過完善制度設計、規(guī)范操作流程、加強中央與地方協(xié)調(diào)等方式，確保留抵退稅政策不折不扣落地。
支持降低小微企業(yè)融資成本的主要優(yōu)惠政策
此次設立融資擔?；穑墙鉀Q小微企業(yè)融資貴、融資難問題的一個具體舉措。黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)發(fā)展，圍繞著怎么支持小微企業(yè)融資出臺了一系列的政策，此次出臺的政策是在原有政策上的再加碼。
現(xiàn)在支持小微企業(yè)降低融資成本的主要政策框架是三方面：第一是降低給小微企業(yè)融資的金融機構的稅負，制定優(yōu)惠政策。第二是給小微企業(yè)優(yōu)惠政策，創(chuàng)造更好的融資環(huán)境。第三是其他手段，通過基金、擔保等給予更多支持。
在支持金融機構方面，財政部有很多稅收優(yōu)惠。具體來說，金融機構對小微企業(yè)、農(nóng)戶、個體工商戶提供貸款，單戶授信在100萬以內(nèi)的免征增值稅。農(nóng)村信用社等金融機構，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。此外，對為農(nóng)戶、小微企業(yè)等借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，還有再擔保保費收入全部免征增值稅。除了增值稅之外，在所得稅、印花稅方面也都安排了稅收優(yōu)惠政策。如，允許金融企業(yè)將涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)的貸款按照風險分類，分別計提貸款損失準備金，并且允許稅前扣除。
除此之外，財政部更多地通過稅收優(yōu)惠支持小微企業(yè)本身的發(fā)展，為它們的融資創(chuàng)造更好環(huán)境，這方面做的工作更多一些。比如說，對月銷售不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅，年銷售額在500萬元以內(nèi)的可按照3%的征收率計征增值稅。在所得稅方面，所得額在50萬元以下的小型微利企業(yè)，減半計算應納稅所得額，按照20%稅率征收企業(yè)所得稅，實際稅負為10%。這也是體現(xiàn)了對小微企業(yè)的一個支持。在行政事業(yè)性收費、政府性基金、地方附加等方面也都出臺了對小微企業(yè)、“三農(nóng)”支持的政策。
除了稅收安排之外，還通過成立中小企業(yè)發(fā)展基金，設立融資擔保基金，還有比較多個基金來支持小微企業(yè)和“三農(nóng)”融資。另外在專項資金的分配上給金融機構一些獎勵，支持一些地方設立小微企業(yè)的創(chuàng)新基地等等。所以從政策組成來看，應當說現(xiàn)在優(yōu)惠政策內(nèi)容比較多，正在執(zhí)行當中。當然也注意到，可能有些小微企業(yè)對這些政策還不是很了解，有些沒有真正享受到。下一步堅決要按照黨中央、國務院的要求把這些政策認真地落實好，確保通過這些政策支持能夠緩解小微企業(yè)融資貴、融資難的問題。
國家融資擔保基金設立的主要考慮和原則
國務院已經(jīng)批準設立基金，有關具體工作正在推進當中。目標定位、業(yè)務模式、合作機制、風險防控方面都有一些考慮?；鹩芍醒胴斦l(fā)起，商業(yè)銀行參加，主要目的是要建立一個國家融資擔保基金加上省級再擔保機構、再加上轄區(qū)內(nèi)的融資擔保機構，這樣一個成體系的政府擔保鏈條，構成了政府主導的擔保體系。
國家融資擔?；鹬饕ㄟ^市場化的方式去操作，但因為是準公共產(chǎn)品的定位，所以擔保費率相對于市場的擔保要低，并且也不會要求抵押和反擔保，主要還是信用擔保。這樣它的便利程度、貸款可獲得性相比較之下會比市場擔保機構要更好一些。
基金管理在目標定位上是堅持準公共定位，市場化運作，不以盈利為目的，實行再擔保費率優(yōu)惠。原則上不分紅。通過不分紅帶動擔保機構和銀行共同降低融資成本，落實小微和“三農(nóng)”服務雙創(chuàng)的目標。只有基金結束的時候 或者退出的時候才分配各自份額，平時操作運作過程中原則上不分紅。
業(yè)務方式上基金主要采取再擔保、股權投資方式。主要是與省級的再擔保公司開展業(yè)務，支持省里面轄區(qū)內(nèi)的擔保機構為符合條件的小微企業(yè)提供貸款擔保。其中，再擔保和股權投資將分別發(fā)揮其功能，再擔保主要是分散風險，股權投資是給它進一步輸血的作用，提高擔保機構的風險抵御能力和業(yè)務拓展能力。
合作機制上，基金不層層新設機構，將充分現(xiàn)有省市縣各級融資擔保機構開展業(yè)務。同時合理的設置合作機構準入門檻，限定業(yè)務范圍，明確涉農(nóng)涉小的業(yè)務應當占有的比重，嚴格控制成本和績效考核，充分發(fā)揮引導帶動作用。
在風險防控方面，基金采取有效責任公司的形式，財政以出資額為限承擔責任，構建與擔保公司、商業(yè)銀行的風險分擔機制，并健全內(nèi)部風險控制，切實防控運行風險。在治理機構上，基金將建立健全完善的公司治理機構，面向市場擇優(yōu)組建專業(yè)化管理團隊，并實施市場化員工激勵措施等等。
下一步將按照上述考慮和原則加緊工作， 盡快地組織運行，盡早地讓它發(fā)揮作用。
落實好國家融資擔保基金要做好三方面保證
第一是嚴格制度設計。國家融資擔?；鹨煌跣?、牢記使命，就是政府增信、信用擔保，保本微利、不貪快錢。很多市場化基金設立之初也是好的，但是融資擔保 行業(yè) 是高風險、低盈利的 行業(yè) ，當市場發(fā)生波動的時候，你耐不住寂寞去配資，去炒房炒股，往往血本無歸。這種事情，政府性融資擔保基金不能干。還有一個是激勵要做好，要有績效考核、要有員工的正向約束，還有是和省里的合作也要合作好，在2015年后，各個省都成立了省級融資擔保機構，但是對它的業(yè)務合作要提出條件、要設置門檻。不以中小微企業(yè)和“三農(nóng)”信貸服務為主的省級融資擔?；?，不予合作。給地方政府發(fā)行債券做增信為主業(yè)務的不予合作。在制度設計的時候要時刻警醒，警惕設立基金后或者籌建過程中不得不面臨的問題，制度上要做好，要把好事辦好。
第二，要把風險分擔機制做好。和商業(yè)銀行利益捆綁，能夠風險共擔。
第三，要形成上下聯(lián)動的體系。有中央這一層，省一層都做再擔保，基層真正面向小微企業(yè)做擔保。上下聯(lián)動，層層放大，希望能夠共同為小微企業(yè)信貸的投放營造一個好的春天。
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