一、《實(shí)施辦法》出臺(tái)的背景
我國(guó)水資源分布不均衡，北方水資源形勢(shì)異常嚴(yán)峻。黨中央、國(guó)務(wù)院審時(shí)度勢(shì)，決定自2016年7月1日起，在河北省率先開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)。一年來(lái)，河北的試點(diǎn)工作取得了明顯成效。今年，中央在總結(jié)河北試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，決定擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。我省屬北方嚴(yán)重缺水地區(qū)之一，人均水資源量不足全國(guó)的1/6，人多地少水缺是我省長(zhǎng)期面對(duì)的基本省情。與此同時(shí)，用水浪費(fèi)現(xiàn)象突出，缺水與粗放用水并存，地下水超采嚴(yán)重，水資源短缺問(wèn)題已成為制約我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的重大瓶頸。今年11月份，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)），批準(zhǔn)我省為新增9個(gè)試點(diǎn)省份之一。為做好改革試點(diǎn)工作，前期省財(cái)政、地稅、水利部門(mén)在充分調(diào)研、大量測(cè)算和征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)中央統(tǒng)一部署，結(jié)合實(shí)際，形成了《實(shí)施辦法》，經(jīng)省政府常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，自2017年12月1日起正式實(shí)施。
二、《實(shí)施辦法》制定的總體思路和原則
《實(shí)施辦法》設(shè)計(jì)的總體思路：全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹(shù)立和貫徹落實(shí)創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，建立調(diào)控合理、規(guī)范公平、征管高效的水資源稅制度，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，合理調(diào)節(jié)用水需求，優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，規(guī)范用水秩序，提高用水效率，促進(jìn)水資源集約節(jié)約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。
《實(shí)施辦法》制定的基本原則：一是統(tǒng)籌 規(guī)劃 。根據(jù)中央統(tǒng)一部署，結(jié)合我省實(shí)際， 研究 制定全省改革方案和政策措施。同時(shí)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)配合，加大對(duì)下工作指導(dǎo)，確保改革順利實(shí)施。二是總體平移。以現(xiàn)行水資源費(fèi)制度為基礎(chǔ)，將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)總體平移為適用稅額，并結(jié)合我省水資源管理現(xiàn)狀，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。三是注重調(diào)控。強(qiáng)化稅收剛性調(diào)節(jié)作用，形成有效約束機(jī)制。通過(guò)設(shè)置差別稅額，抑制地下水超采和不合理用水需求，調(diào)整優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)。
三、《實(shí)施辦法》的主要內(nèi)容
《實(shí)施辦法》共24條，主要體現(xiàn)了五個(gè)方面的內(nèi)容，一是鼓勵(lì)節(jié)約用水，利用稅收杠桿調(diào)控水資源；二是適當(dāng)提高地下水超采區(qū)負(fù)擔(dān)水平；三是試點(diǎn)期間，不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)和居民生活用水負(fù)擔(dān)；四是充分考慮農(nóng)民利益，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村集中式飲水工程取用水設(shè)置優(yōu)惠政策；五是加強(qiáng)征收管理，堵塞征管漏洞。主要內(nèi)容如下：
（一）納稅人。水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人。同時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
（二）征稅對(duì)象。水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱(chēng)，包括江、河、湖泊（含水庫(kù)）等水資源；地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
（三）計(jì)稅依據(jù)。水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。與現(xiàn)行水資源費(fèi)制度相銜接，明確對(duì)一般取用水按照實(shí)際取用水量計(jì)征；對(duì)疏干排水按照排水量計(jì)征；對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量計(jì)征。
（四）稅額確定。中央規(guī)定我省水資源稅的最低平均稅額是，地表水0.4元/立方米，地下水1.5元/立方米。結(jié)合我省現(xiàn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、水資源稟賦以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，分類(lèi)確定了具體適用稅額。試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。
1.對(duì)城鎮(zhèn)公共供水按稅費(fèi)平移原則確定稅額。主要是考慮城鎮(zhèn)公共供水的公益性，為了不增加城鎮(zhèn)居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)，結(jié)合我省各地現(xiàn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照稅費(fèi)總體平移原則，確定了城鎮(zhèn)公共供水的適用稅額。
2.對(duì)農(nóng)業(yè)農(nóng)村取用水從低確定稅額。為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。上述規(guī)定統(tǒng)籌考慮了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)與促進(jìn)水資源節(jié)約利用的要求，有利于促進(jìn)轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)灌溉方式，培養(yǎng)節(jié)約用水意識(shí)。
3.對(duì)特種 行業(yè) 取用水從高確定稅額。按照中央辦法要求，對(duì)洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等特種 行業(yè) ，從高確定適用稅額。從我省情況看，特種 行業(yè) 現(xiàn)行水資源收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)普遍較低，不利于節(jié)約利用水資源。費(fèi)改稅后，可倒逼企業(yè)主動(dòng)采取措施減少用水量、轉(zhuǎn)變用水方式。
4.對(duì)一般工商業(yè)等其他 行業(yè) 取用水按最低平均稅額確定。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，以中央規(guī)定的最低平均稅額為基礎(chǔ)，區(qū)分不同水源類(lèi)型、地下水超采程度、公共管網(wǎng)覆蓋范圍等，擬定了不同的適用稅額。
5.對(duì)超計(jì)劃（定額）取用水稅額的確定?；旧鲜菂⒄瘴沂‖F(xiàn)行水資源收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定的，對(duì)超計(jì)劃10%以?xún)?nèi)部分，按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；對(duì)超計(jì)劃10%-30%的部分，按2.5倍征收；對(duì)超計(jì)劃30%以上的部分，按3倍征收。
（五）稅收優(yōu)惠。明確了對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)、家庭生活、畜禽飲用、水利工程調(diào)配取用水等6種情形，不繳納水資源稅；取用再生水、采油排水等5種情形，免征或減征水資源稅。
（六）稅收征管。為加強(qiáng)稅收征管、提高征管效率，確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的水資源稅征管模式，即稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理；水行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定 期交換征稅和取用水信息資料。
（七）保障措施。為做好改革試點(diǎn)工作，《實(shí)施辦法》明確了相應(yīng)的政策措施。試點(diǎn)期間，一是因征收水資源稅引起城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變動(dòng)的或因征收水資源稅引起供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變化的，由當(dāng)?shù)卣y(tǒng)籌解決。二是對(duì)水行政主管部門(mén)相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出和原有水資源費(fèi)征管人員，由同級(jí)人民政府統(tǒng)籌做好安排。三是對(duì)于同一市和所屬縣（市、區(qū)）內(nèi)跨行政區(qū)域取用水的，由各市確定地方收入分配原則和分配比例；對(duì)于跨市或跨省財(cái)政直接管理縣（市）取用水的，由兩地協(xié)商確定水資源稅收入分配比例，省財(cái)政通過(guò)年終體制結(jié)算辦理有關(guān)調(diào)整事宜。
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