一、資格審查
?。ㄒ唬╆P(guān)注委托貸款經(jīng)濟(jì)行為的合法性
從委托人方面看，委托貸款的現(xiàn)實(shí)貨幣資金應(yīng)由委托人提供。委托人應(yīng)該委托銀行或其他有經(jīng)營資格的金融機(jī)構(gòu)放貸，貸款的對(duì)象、用途、金額、期限和利率由委托人確定，委托貸款的風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。從貸款人方面看，受托人應(yīng)當(dāng)是依法可以承辦委托貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。受托人接受委托代理發(fā)放貸款、監(jiān)督貸款使用，并協(xié)助委托人按期收回貸款。發(fā)放委托貸款時(shí)，只收取手續(xù)費(fèi)，不得代墊資金。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)取得委托方與受托方簽訂的合同文本，并仔細(xì)審閱合同條款（應(yīng)包含貸款對(duì)象、金額、用途、期限、利率等），重點(diǎn)檢查有無下列情況：
1.委托貸款的資金不是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的可支配貨幣資金，而是由金融企業(yè)代墊的；
2.受托人不是法定的金融機(jī)構(gòu)；
3.金融機(jī)構(gòu)不按確定的貸款對(duì)象代理發(fā)放貸款。
?。ǘ┨貏e關(guān)注委托貸款的計(jì)息問題
應(yīng)檢查企業(yè)有無不按期計(jì)提利息，只在貸款收回時(shí)核算利息的情形。由于委托貸款的性質(zhì)是企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)放貸款，因此應(yīng)按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。這是與一般短期投資的會(huì)計(jì)核算的不同點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加以注意。
?。ㄈ╆P(guān)注委托貸款的安全性
應(yīng)檢查企業(yè)有無可能導(dǎo)致貸款損失的情形，若企業(yè)預(yù)計(jì)收回貸款金額低于本金時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)已到期尚未收回的委托貸款，應(yīng)詳細(xì)查明原因，督促企業(yè)作出適當(dāng)處理。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)具體情況作出審計(jì)調(diào)整或恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)披露。
二、業(yè)務(wù)操作流程
（一）借款申請(qǐng)：關(guān)于借款的申請(qǐng)（涵蓋借款的額度、用途、擔(dān)保方式等說明以及還款計(jì)劃）。
?。ǘ┥暾?qǐng)受理
借款企業(yè)需提供資料：
1.必要件
?。?）關(guān)于申請(qǐng)借款的股東會(huì)決議；
?。?）合法、有效保證措施；
2.程序件
（3）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼正副本、開戶許可證復(fù)印件；
?。?）公司章程、驗(yàn)資報(bào)告、法人及其他股東身份證復(fù)印件；
?。?）上一年度審計(jì)報(bào)告及近三個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表；主要結(jié)算行近三個(gè)月的銀行對(duì)賬單及法人名下銀行賬戶流水賬單；企業(yè)征信記錄及法人個(gè)人征信報(bào)告原件；
?。?）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況說明（詳細(xì)說明年度產(chǎn)值、利潤、就業(yè)員工、利稅、產(chǎn)品生產(chǎn)等相關(guān)經(jīng)營情況），以及企業(yè)近三個(gè)月水電費(fèi)發(fā)票、工人工資單、納稅憑證、近期生產(chǎn)訂單、購銷合同復(fù)印件。
備注：上述所有資料均需加蓋企業(yè)公章。
（三）貸前調(diào)查：由投資發(fā)展部負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)控制部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部配合，組成至少三人的貸前調(diào)查小組，前往借款企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查核實(shí)其提供資料的完整性、真實(shí)性和有效性，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)勘查借款企業(yè)和保證人的經(jīng)營管理情況、資產(chǎn)分布狀況和抵（質(zhì)）押品的現(xiàn)狀。由投資發(fā)展部撰寫貸前調(diào)查報(bào)告，在報(bào)告中簽署明確意見，并對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
（四）落實(shí)風(fēng)控：由風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)，根據(jù)借款企業(yè)提供資料及投資發(fā)展部出具的貸前調(diào)查報(bào)告，提出并落實(shí)科學(xué)、合法、有效地風(fēng)險(xiǎn)控制措施，包括不限于再貸銀行出具的續(xù)貸承諾函、固定資產(chǎn)及機(jī)械設(shè)備抵押登記保證、股權(quán)質(zhì)押登記保證、財(cái)政全額供給人員擔(dān)保（按行政級(jí)別確認(rèn)擔(dān)保金額，保證人需提供真實(shí)、有效的征信報(bào)告）等多種保證方式。
其中：實(shí)職正處級(jí)別最高擔(dān)保金額不得超過200萬元，實(shí)職副處級(jí)別最高擔(dān)保金額不得超過150萬元，實(shí)職正科級(jí)別最高擔(dān)保金額不得超過100萬元，實(shí)職副科級(jí)別最高擔(dān)保金額不得超過50萬元，股級(jí)及以下級(jí)別（含教師）最高擔(dān)保金額不得超過30萬元。
風(fēng)險(xiǎn)控制部需撰寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，在報(bào)告中簽署明確意見，并對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。
（五）上會(huì) 研究 ：貸審會(huì)審定并形成決議，批準(zhǔn)后簽訂貸款申請(qǐng)審批表。特殊事項(xiàng)上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。
（六）簽訂合同：簽訂《委托貸款合同》、《保證借款合同》，簽發(fā)委托貸款業(yè)務(wù)委托書等一系列合同文本。
（七）借款發(fā)放：由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)放款前配合投資發(fā)展部審查貸款資料的完整性以及配合風(fēng)險(xiǎn)控制部審核風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性。
按貸審會(huì)決議內(nèi)容，提出用款計(jì)劃及放款意見，持借款企業(yè)遞交的提款通知書，聯(lián)系委貸銀行辦理放款手續(xù)，并做好放款相關(guān)憑證的收集歸檔和臺(tái)賬的登記工作。當(dāng)程序未履行完成時(shí)，卻提前發(fā)放貸款，計(jì)劃財(cái)務(wù)部須負(fù)全部責(zé)任。
（八）貸后跟蹤：由風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)，投資發(fā)展部和計(jì)劃財(cái)務(wù)部配合，跟蹤監(jiān)督借款企業(yè)按照借款合同約定用途使用借款，每月不少于一次突襲式前往借款企業(yè)核查其生產(chǎn)經(jīng)營狀況（包括不限于資產(chǎn)變動(dòng)情況、產(chǎn)成品及原材料、水電費(fèi)用、工人工資單、納稅憑證、生產(chǎn)訂單、購銷合同等）、財(cái)務(wù)狀況，并負(fù)責(zé)督促、催要借款企業(yè)歸還借款本息。
（九）回收借款：計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)通過委貸銀行回收委托貸款本金及利息，完善業(yè)務(wù)資料以及財(cái)務(wù)資料歸檔。如因工作疏忽，造成借款企業(yè)無法及時(shí)、足額歸還借款本息，計(jì)劃財(cái)務(wù)部須負(fù)全部責(zé)任。
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