第一條 為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務院決策部署，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)（以下簡稱試點省份）的水資源稅征收管理。
第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
相關納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領取水許可證。
第四條 下列情形，不繳納水資源稅：
?。ㄒ唬┺r(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；
?。ǘ┘彝ド詈土阈巧B(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
?。ㄈ┧こ坦芾韱挝粸榕渲没蛘哒{(diào)度水資源取水的；
?。ㄋ模楸Ｕ系V井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的；
（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；
?。檗r(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。
第五條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第六條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應納稅額的計算公式為：
應納稅額=實際取用水量×適用稅額
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量應當考慮合理損耗因素。
疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應納稅額的計算公式為：
應納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式?；鹆Πl(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第八條 本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第九條 除中央直屬和跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水外，由試點省份省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，在本辦法所附《試點省份水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額。
試點省份的中央直屬和跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0.005元。跨?。▍^(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的，按較高一方標準執(zhí)行。
第十條 嚴格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。
超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)，嚴重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2—5倍確定。
在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的，其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格。
除特種
行業(yè)
和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，對其他取用地下水的納稅人，原則上應當統(tǒng)一稅額。試點省份可根據(jù)實際情況分步實施到位。
第十一條 對特種
行業(yè)
取用水，從高確定稅額。特種
行業(yè)
取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
第十二條 對超計劃（定額）取用水，從高確定稅額。
納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎上加征1—3倍，具體辦法由試點省份省級人民政府確定。
第十三條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第十四條 對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。
第十五條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
?。ㄒ唬┮?guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
?。ǘ┤∮梦鬯幚碓偕庹魉Y源稅；
（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
?。ㄋ模┏樗钅馨l(fā)電取用水，免征水資源稅；
?。ㄎ澹┎捎团潘?jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
?。┴斦?、稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十六條 水資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規(guī)定征收管理。
第十七條 水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。
第十八條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。
第十九條 除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外，納稅人應當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
在試點省份內(nèi)取用水，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級財政、稅務部門決定。
第二十條 跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務機關征收水資源稅。
第二十一條 跨?。▍^(qū)、市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關省份之間的分配比例，比照《財政部關于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導意見》（財預〔2008〕84號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。
試點省份主管稅務機關應當按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額，分別向跨?。▍^(qū)、市）水電站征收水資源稅。
跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水涉及非試點省份水資源費征收和分配的，比照試點省份水資源稅管理辦法執(zhí)行。
第二十二條 建立稅務機關與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。
水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關信息，定期送交稅務機關。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務機關申報納稅。稅務機關應當按照核定的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。
稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行
分析
比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十三條 納稅人應當安裝取用水計量設施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。
第二十四條 納稅人和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關法律法規(guī)規(guī)定追究法律責任。
第二十五條 試點省份開征水資源稅后，應當將水資源費征收標準降為零。
第二十六條 水資源稅改革試點期間，可按稅費平移原則對城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔。
第二十七條 水資源稅改革試點期間，水資源稅收入全部歸屬試點省份。
第二十八條 水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關經(jīng)費支出由同級財政預算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。
第二十九條 試點省份省級人民政府根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財政部、稅務總局和水利部備案。
第三十條 水資源稅改革試點期間涉及的有關政策，由財政部會同稅務總局、水利部等部門
研究
確定。
第三十一條 本辦法自2017年12月1日起實施。
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