我國(guó)引進(jìn)增值稅的時(shí)候，實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，機(jī)器設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)不可以抵扣。2009年我國(guó)初步實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入了抵扣范圍。2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。自2012年8月1日起至年底，國(guó)務(wù)院將擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市。截止2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。李克強(qiáng)總理2013年12月4日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。李克強(qiáng)總理2016年3月5日在作《政府工作報(bào)告》時(shí)宣布，從5月1日全面推行營(yíng)改增。
2016年4月12日，國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)情況吹風(fēng)會(huì)。財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌、國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康在介紹相關(guān)情況和回答記者提問(wèn)時(shí)，對(duì)全面推行營(yíng)改增試點(diǎn)的相關(guān)政策及其舉措進(jìn)行了解讀。
5月1日起全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”
史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示， 從2016年5月1日起，我們國(guó)家將要全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，主要內(nèi)容是“雙擴(kuò)”：
一是將試點(diǎn)范圍擴(kuò)到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋，試點(diǎn)完成后營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。
二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。
史耀斌強(qiáng)調(diào)，全面推開(kāi)營(yíng)改增改革，是本屆政府成立以來(lái)規(guī)模最大的一次減稅，按照測(cè)算，2016年減稅金額將超過(guò)5000億元。全面推進(jìn)這項(xiàng)改革有利于拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，特別是在當(dāng)前許多 行業(yè) 、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的情況下，有利于給企業(yè)增加活力，給經(jīng)濟(jì)增加動(dòng)力。我們把它稱之為用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”。
營(yíng)改增政策取向是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”
史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，政策取向在于突出推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展。
史耀斌指出，營(yíng)改增更有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。這次全面推開(kāi)營(yíng)改增的政策取向，突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)。也可以說(shuō)，營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“信號(hào)源”，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大“助推器”。
史耀斌進(jìn)一步指出，營(yíng)改增通過(guò)統(tǒng)一稅制，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)完善我國(guó)財(cái)稅體制有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。從當(dāng)前看，這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù)；從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，必將會(huì)利國(guó)利民。
確保所有 行業(yè) 稅負(fù)只減不增是改革的一項(xiàng)目標(biāo)
史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，今年《政府工作報(bào)告》明確要求，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有 行業(yè) 稅負(fù)只減不增。這是改革的目標(biāo)之一，也是一項(xiàng)重大的政治任務(wù)。
兩兼顧兩促進(jìn)原則確保所有 行業(yè) 全面減稅
史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，兩兼顧兩促進(jìn)原則的安排，總體上可實(shí)現(xiàn)所有 行業(yè) 全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)都有不同程度的降低。
史耀斌指出，為落實(shí)這一要求，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在設(shè)計(jì)試點(diǎn)方案時(shí)就堅(jiān)持改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，以改革推動(dòng)體制機(jī)制創(chuàng)新，同時(shí)兼顧穩(wěn)增長(zhǎng)的要求，調(diào)整了改革的力度和節(jié)奏。按照營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的方法測(cè)算確定了各試點(diǎn) 行業(yè) 的適用稅率，對(duì)4個(gè) 行業(yè) 原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同和老項(xiàng)目實(shí)行政策平轉(zhuǎn)，對(duì)特定 行業(yè) 制定了過(guò)渡性優(yōu)惠措施等。做上述安排，總體上可實(shí)現(xiàn)所有 行業(yè) 全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)都有不同程度的降低。
用“工匠精神”做好全面推開(kāi)營(yíng)改增四大 行業(yè) 試點(diǎn)工作
史耀斌在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，我們將和有關(guān)部門一起，用“工匠精神”做好全面推開(kāi)營(yíng)改增四大 行業(yè) 試點(diǎn)工作。
史耀斌指出，此次新增試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四大 行業(yè) 涉及納稅人1100戶左右，比前期試點(diǎn)的590多萬(wàn)戶增加近一倍，實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)稅占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%，改革涉及面更廣。同時(shí)，這四個(gè)業(yè)態(tài)更復(fù)雜、社會(huì)關(guān)注度高，是增值稅改革的難點(diǎn)。因此，這次全面推開(kāi)試點(diǎn)是啃“硬骨頭”，實(shí)施難度也更大。我們將和有關(guān)部門一起，用“工匠精神”做好全面推開(kāi)營(yíng)改增各項(xiàng)試點(diǎn)的準(zhǔn)備和實(shí)施工作，密切跟蹤營(yíng)改增準(zhǔn)備及運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，確保營(yíng)改增取得理想和大家期望的效果。同時(shí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善試點(diǎn)辦法，為今后增值稅制度改革和立法奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。我們有信心也有決心打好這場(chǎng)改革的攻堅(jiān)戰(zhàn)。
四年來(lái)營(yíng)改增改革試點(diǎn)成效好于預(yù)期
汪康在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，四年來(lái)營(yíng)改增改革試點(diǎn)成效好于預(yù)期。
汪康指出，營(yíng)改增自2012年先后在交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)以來(lái)，四年累計(jì)減免增值稅6千多億元，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，特別是大力地推進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，2013年底現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)企業(yè)217萬(wàn)戶，到2015年底試點(diǎn)企業(yè)增加到510萬(wàn)戶，兩年增長(zhǎng)了1.35倍，可以說(shuō)改革的成效好于預(yù)期。
營(yíng)改增的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利
汪康在介紹相關(guān)情況時(shí)表示，營(yíng)改增的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利。這次營(yíng)改增與以往相比，涉及到的試點(diǎn)企業(yè)有1100多萬(wàn)戶，是原試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)的7倍還多，試點(diǎn)企業(yè)的稅收規(guī)模超過(guò)19000億，是原試點(diǎn)企業(yè)的4倍多，減稅規(guī)模5000多億元，減稅的力度也是空前的。
汪康指出，目前，各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)展順利，已完成了準(zhǔn)備工作量的80%。為了給納稅人提供優(yōu)化的辦稅服務(wù)環(huán)境，便捷的辦稅方式，國(guó)家稅務(wù)總局采取了六個(gè)方面十五項(xiàng)措施。宣傳培訓(xùn)工作正在進(jìn)行，稅務(wù)系統(tǒng)40多萬(wàn)稅務(wù)干部的培訓(xùn)已基本結(jié)束，對(duì)企業(yè)的培訓(xùn)正在進(jìn)行當(dāng)中。我們要確保所有的企業(yè)都懂政策，會(huì)開(kāi)票，能申報(bào)。確保所有企業(yè)5月1日能順利開(kāi)票，6月1日能順利申報(bào)，也確保 行業(yè) 稅負(fù)只減不增，請(qǐng)廣大納稅人放心，請(qǐng)社會(huì)各界放心。
全面推開(kāi)營(yíng)改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長(zhǎng)有四方面作用
史耀斌、汪康共同回答了記者關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長(zhǎng)的作用到底有什么影響的問(wèn)題，指出全面推開(kāi)營(yíng)改增對(duì)結(jié)構(gòu)性改革和穩(wěn)增長(zhǎng)有四方面作用：
第一，全面推進(jìn)增值稅改革，實(shí)行營(yíng)改增能夠發(fā)揮良好經(jīng)濟(jì)效果。全面實(shí)施營(yíng)改增，也就是實(shí)行“雙擴(kuò)”：第一個(gè)“擴(kuò)”是把所有的 行業(yè) ，比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部納入營(yíng)改增的范圍。第二個(gè)“擴(kuò)”是把企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。這樣兩個(gè)擴(kuò)大就使增值稅變成了一個(gè)全鏈條，5月1日實(shí)施之后，在中國(guó)所有的 行業(yè) 、所有的企業(yè)都統(tǒng)一實(shí)行增值稅的稅收制度和運(yùn)行機(jī)制，所以再?zèng)]有重復(fù)征稅的因素存在了。
第二，所有的企業(yè)和 行業(yè) 全部都實(shí)行了增值稅，而增值稅是對(duì)增值的部分進(jìn)行征稅，不僅僅消除了重復(fù)征稅，充分體現(xiàn)了增值稅稅收中性的原則，有助于市場(chǎng)配置資源決定性作用充分發(fā)揮，避免企業(yè)因?yàn)槎愂諄?lái)扭曲自己的經(jīng)濟(jì)行為，有助于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
第三，全面實(shí)行營(yíng)改增是一次減稅的行為，是對(duì)所有企業(yè)和 行業(yè) 都實(shí)行減稅。預(yù)計(jì)全年要減稅超過(guò)5000多億元，這對(duì)企業(yè)來(lái)講是一個(gè)非常利好的消息，有助于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)。
第四，實(shí)行全鏈條的增值稅制度，對(duì)于增值稅的政策制定，對(duì)于增值稅征收管理都有非常積極的效果，有助于簡(jiǎn)化增值稅稅收政策和征收管理的相關(guān)安排。
從這四個(gè)作用可以看出，從穩(wěn)增長(zhǎng)來(lái)講，由于實(shí)行了減稅，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。從避免重復(fù)征稅來(lái)講，充分發(fā)揮稅收的中性作用，發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的決定性作用，可以推進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。全面推開(kāi)營(yíng)改增，對(duì)經(jīng)濟(jì)改革、穩(wěn)增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)調(diào)整的積極效果必將顯現(xiàn)。
個(gè)人二手房交易在稅收負(fù)擔(dān)上保持基本穩(wěn)定
汪康在回答記者提問(wèn)時(shí)表示，個(gè)人二手房的稅收問(wèn)題涉及千家萬(wàn)戶，大家都非常關(guān)注。我們配合財(cái)政部在 研究 個(gè)人住房征稅問(wèn)題時(shí)，也是非常審慎的。歸納起來(lái)是兩個(gè)字：穩(wěn)定。有兩層意思：
一是個(gè)人二手房的交易在稅收負(fù)擔(dān)上要保持基本穩(wěn)定。過(guò)去二手房營(yíng)業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過(guò)來(lái)了，過(guò)去征營(yíng)業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。過(guò)去的5%時(shí)，如果房?jī)r(jià)是100萬(wàn)元的話，100萬(wàn)乘5%，交5萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅；現(xiàn)在如果房?jī)r(jià)還是100萬(wàn)元的話，是100÷(1+5%)×5%=47600元，少交稅2400元。相當(dāng)于原來(lái)營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)是5%，營(yíng)改增以后的稅收負(fù)擔(dān)是4.76%。過(guò)去100萬(wàn)是含稅價(jià)，現(xiàn)在增值稅按照不含稅價(jià)來(lái)征稅，稅基不一樣，所以個(gè)人營(yíng)改增以后交易二手房稅負(fù)沒(méi)有增加，而且還略有降低。
二是這次營(yíng)改增以后，個(gè)人在交易二手房，包括在辦理二手房產(chǎn)權(quán)證的過(guò)程中，涉及到的相關(guān)稅收問(wèn)題及辦稅的流程，辦稅的場(chǎng)所，都保持不變。國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)認(rèn)真的 研究 ，個(gè)人的二手房交易，以及自然人二手房出租，仍然委托地稅部門來(lái)代征、代開(kāi)發(fā)票，原來(lái)怎么申報(bào)的還是怎么申報(bào)，原來(lái)填什么表，在哪個(gè)地方辦，一切維持基本不變。
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